近年來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局積極探索，于2014年率先在部委層面推出稅收違犯黑名單公布和聯(lián)合懲戒制度。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，該制度試行以來(lái)，截至2016年7月，全國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)已公布稅收違法黑名單2470件，相關(guān)失信納稅人也受到了多部門(mén)的聯(lián)合懲戒。
什么是聯(lián)合懲戒制度
聯(lián)合懲戒就是列入黑名單的當(dāng)事人在《關(guān)于對(duì)重大稅收違法案件當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄》列明的領(lǐng)域和事項(xiàng)上受到更嚴(yán)格的管理和限制。
稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部：將黑名單當(dāng)事人直接列入納稅信用D等級(jí)序列，受到更嚴(yán)格的發(fā)票管理，出口退稅審核和檢查頻次提高等嚴(yán)管措施。
參與聯(lián)合懲戒的其他部門(mén)方面：稅務(wù)部門(mén)將黑名單當(dāng)事人信息定期提供給合作單位，有關(guān)單位依法采取包括阻止出境、限制擔(dān)任相關(guān)職位、限制融資授信等18項(xiàng)懲戒措施。
聯(lián)合懲戒的對(duì)象
稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定公布的重大稅收違法案件信息中所列明的當(dāng)事人。
當(dāng)事人為自然人的，懲戒對(duì)象為當(dāng)事人本人。
當(dāng)事人為其他經(jīng)濟(jì)組織的，懲戒對(duì)象為其他經(jīng)濟(jì)組織及其負(fù)責(zé)人、負(fù)有直接責(zé)任的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。
當(dāng)事人為負(fù)有直接責(zé)任的中介機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員的，懲戒的對(duì)象為中介機(jī)構(gòu)及其法定代表人或負(fù)責(zé)人，以及相關(guān)從業(yè)人員。
當(dāng)事人為企業(yè)的，懲戒的對(duì)象為企業(yè)及其法定代表人、負(fù)有直接責(zé)任的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。
聯(lián)合懲戒的效果
截至2016年7月底，聯(lián)合懲戒制度成效顯著
在限制出境方面
公安部已配合稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理阻止欠稅人出境邊控信息483人次，實(shí)際阻止出境56人次，涉及北京、河北、遼寧、浙江、廣東、福建、海南、四川、重慶、深州等地區(qū)。
在限制擔(dān)任相關(guān)職務(wù)方面
297名稅收違法黑名單當(dāng)事人被工商部門(mén)、市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)限制擔(dān)任企業(yè)法定代表人、董事、監(jiān)事及經(jīng)理職務(wù)。
在金融機(jī)構(gòu)融資授信方面
667戶稅收違法黑名單當(dāng)事人融資授信被限。其中：
△寧波6家銀行削減23戶稅收違法黑名單當(dāng)事人授信額度約8000萬(wàn)元；
△深州市2戶稅收違法黑名單當(dāng)事人，被當(dāng)?shù)孛裆y行、招商銀行提前收回了5300萬(wàn)元貸款；
△民生銀行廈門(mén)分行及時(shí)結(jié)清了與廈門(mén)某有限公司的7筆融資性保函業(yè)務(wù)，金額達(dá)1.39億元，并停止對(duì)其的授信業(yè)務(wù)。
在限制取得政府供應(yīng)的土地方面
529戶稅收違法黑名單當(dāng)事人被限，山東、河北、湖南、江西6家被列入稅收違法黑名單的房地產(chǎn)企業(yè)在實(shí)際申請(qǐng)政府土地供應(yīng)時(shí)，未被批準(zhǔn)。
在強(qiáng)化檢驗(yàn)檢疫監(jiān)督管理方面
327戶稅收違法黑名單當(dāng)事人被質(zhì)監(jiān)部門(mén)采取限制性管理措施。
在禁止參加政府采購(gòu)活動(dòng)方面
623戶稅收違法黑名單當(dāng)事人在政府采購(gòu)中受限，其中52戶企業(yè)3年內(nèi)被禁止參加政府采購(gòu)活動(dòng)。
在禁止適用海關(guān)認(rèn)證企業(yè)管理方面
492戶稅收違法黑名單當(dāng)事人被海關(guān)部門(mén)不予適用海關(guān)認(rèn)證企業(yè)管理。在限制證券期貨市場(chǎng)部分經(jīng)營(yíng)行為方面311戶稅收違法黑名單當(dāng)事人受到證券監(jiān)督管理部門(mén)限制。
在限制保險(xiǎn)市場(chǎng)部分經(jīng)營(yíng)行為方面
191戶稅收違法黑名單當(dāng)事人受到保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門(mén)限制。
在禁止受讓收費(fèi)公路權(quán)益方面
434戶稅收違法黑名單當(dāng)事人被交通運(yùn)輸部門(mén)禁止受讓收費(fèi)公路權(quán)益。
在限制政府性資金支持方面
692戶稅收違法黑名單當(dāng)事人被財(cái)政部門(mén)限制政府性資金支持。
△吉林“4·08”虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案件涉及的105戶享受財(cái)政返還企業(yè)，被財(cái)政部門(mén)停止了政府性資金支持；
△廈門(mén)1戶稅收違法黑名單當(dāng)事人，被財(cái)政部門(mén)將其已獲得的短期信保融資貼息補(bǔ)助13.95萬(wàn)元收回。
在限制企業(yè)債券發(fā)行方面
268戶稅收違法黑名單當(dāng)事人被限制發(fā)行企業(yè)債券。
在限制進(jìn)口關(guān)稅配額分配方面
301戶稅收違法黑名單當(dāng)事人被在有關(guān)商品進(jìn)口關(guān)稅配額分配中受限。
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