上周，將于2016年5月1日全面推開(kāi)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅實(shí)施方案細(xì)則“揭開(kāi)面紗”，標(biāo)志著已實(shí)施4年多的營(yíng)改增改革迎來(lái)“收官”之戰(zhàn)。 隨著最后4個(gè)行業(yè)——建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)告別營(yíng)業(yè)稅，這場(chǎng)涉及近千萬(wàn)戶新納稅人、全年減稅超5000億元的重大改革將對(duì)企業(yè)和個(gè)人稅負(fù)影響幾何？
二手房交易優(yōu)惠平移，個(gè)人賣(mài)房要多繳稅嗎
根據(jù)新規(guī)，增值稅替代營(yíng)業(yè)稅后，個(gè)人購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照5％的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅。而且即便稅率相同，由于增值稅計(jì)算方法不同，計(jì)稅依據(jù)需轉(zhuǎn)化為不含稅價(jià)，實(shí)際稅負(fù)還會(huì)更低。
中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)學(xué)術(shù)委員汪蔚青算了一筆賬：市民出售購(gòu)買(mǎi)2年內(nèi)房屋，如果銷(xiāo)售額總價(jià)100萬(wàn)元，本來(lái)需繳納營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元。現(xiàn)在按增值稅算，把100萬(wàn)視作含稅銷(xiāo)售額，那么不含稅銷(xiāo)售額就是：100／（1＋0.05）＝95.24萬(wàn)元，即4.76萬(wàn)元是應(yīng)繳納增值稅額，相比營(yíng)業(yè)稅少了0.24萬(wàn)元。
從3％營(yíng)業(yè)稅到11％增值稅，建筑企業(yè)稅負(fù)是否上升
改革后，建筑業(yè)一般納稅人將從此前繳納3％的營(yíng)業(yè)稅改為11％的增值稅；小規(guī)模納稅人則使用3％的增值稅征收率。
安徽省國(guó)稅局貨物和勞務(wù)稅處調(diào)研員江山認(rèn)為，隨著鋼筋、水泥等建筑成本得到進(jìn)項(xiàng)抵扣，改革有助于消除重復(fù)征稅，但目前建筑業(yè)發(fā)票管理有待規(guī)范?！敖ㄖI(yè)營(yíng)改增新政最大亮點(diǎn)是過(guò)渡期的安排，充分考慮了當(dāng)前建筑行業(yè)現(xiàn)狀?！卑不帐∫唤ㄖ髽I(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)人員說(shuō)，短期看個(gè)別建筑企業(yè)實(shí)際稅負(fù)可能會(huì)不降反增，但長(zhǎng)期看有利于規(guī)范建筑業(yè)市場(chǎng)，倒逼上游企業(yè)規(guī)范資質(zhì)。
房地產(chǎn)業(yè)迎減稅利好，房?jī)r(jià)會(huì)降嗎
專家指出，房企成本主要有三大塊：建筑安裝及配套設(shè)施成本、土地出讓成本以及財(cái)務(wù)成本。成本高低直接影響房?jī)r(jià)。建筑業(yè)和金融業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)一并納入營(yíng)改增試點(diǎn)，有助于降低蓋房和融資成本。
在普華永道中國(guó)中區(qū)公司稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍看來(lái)，方案新增“不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅可以在兩年內(nèi)抵扣”政策是最大利好，減稅力度超出預(yù)期。意味著所有行業(yè)企業(yè)購(gòu)置辦公樓時(shí)成本會(huì)降低，釋放出進(jìn)一步鼓勵(lì)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展、更大力度去庫(kù)存的積極信號(hào)。
金融業(yè)整體稅負(fù)無(wú)影響
作為產(chǎn)業(yè)鏈的最上游，金融服務(wù)主要是經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓等。
專家認(rèn)為，改革不會(huì)對(duì)金融業(yè)整體稅負(fù)產(chǎn)生重大影響?！皬臓I(yíng)業(yè)稅改為增值稅后稅率增加了一個(gè)百分點(diǎn)，但考慮到可抵扣因素，特別是不動(dòng)產(chǎn)抵扣，金融業(yè)稅負(fù)應(yīng)能實(shí)現(xiàn)只減不增?！敝袊?guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌說(shuō)。
生活服務(wù)業(yè)獲免稅優(yōu)惠，日常生活受益多少
對(duì)于生活服務(wù)業(yè)從原來(lái)5％營(yíng)業(yè)稅變?yōu)?％增值稅，汪蔚青認(rèn)為，由于有進(jìn)項(xiàng)抵扣，行業(yè)稅負(fù)仍有可能下降。以餐飲業(yè)為例，購(gòu)買(mǎi)廚具設(shè)備、桌椅板凳可按17％稅率抵扣；對(duì)餐館裝修可按11％稅率抵扣。但占大頭的原材料成本，如在集貿(mào)市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)肉和蔬菜等很少能開(kāi)到發(fā)票，抵扣就無(wú)從談起，因此稅負(fù)具體下降情況有待觀察。
|
