國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告 國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部公告2022年第2號(hào)
為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，促進(jìn)工業(yè)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)，支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)（含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶，下同）延緩繳納部分稅費(fèi)政策有關(guān)事項(xiàng)公告如下： 一、繼續(xù)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi) 《國(guó)家稅務(wù)總局?財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第30號(hào)）規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)政策，緩繳期限繼續(xù)延長(zhǎng)6個(gè)月。 上述企業(yè)2021年第四季度延緩繳納的稅費(fèi)在2022年1月1日后本公告施行前已繳納入庫的，可自愿選擇申請(qǐng)辦理退稅（費(fèi)）并享受延續(xù)緩繳政策。 二、延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費(fèi) ?。ㄒ唬┓媳竟嬉?guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，在依法辦理納稅申報(bào)后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納本公告規(guī)定的各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納本公告規(guī)定的全部稅費(fèi)，延緩的期限為6個(gè)月。延緩期限屆滿，納稅人應(yīng)依法繳納相應(yīng)月份或者季度的稅費(fèi)。 ?。ǘ┍竟嫠Q制造業(yè)中型企業(yè)是指國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4億元）的企業(yè)。制造業(yè)小微企業(yè)是指國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企業(yè)。 銷售額是指應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。 （三）前款所稱制造業(yè)中小微企業(yè)年銷售額按以下方式確定： 截至2021年12月31日成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為2021年1月至2021年12月的銷售額確定。 截至2021年12月31日成立不滿一年的企業(yè)，按照所屬期截至2021年12月31日的銷售額/實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份×12個(gè)月的銷售額確定。 2022年1月1日及以后成立的企業(yè)，按照實(shí)際申報(bào)期銷售額/實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份×12個(gè)月的銷售額確定。 ?。ㄋ模┭泳徖U納的稅費(fèi)包括所屬期為2022年1月、2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或者2022年第一季度、第二季度（按季繳納）的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。 對(duì)于在本公告施行前已繳納入庫的所屬期為2022年1月的上述稅費(fèi)，企業(yè)可自愿選擇申請(qǐng)辦理退稅（費(fèi)）并享受緩繳政策。 三、享受2021年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)時(shí)，產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫，產(chǎn)生的應(yīng)退稅款由納稅人按照有關(guān)規(guī)定辦理。 四、納稅人不符合本公告規(guī)定條件，騙取享受緩繳稅費(fèi)政策的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。 五、符合本公告規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定可以申請(qǐng)延期繳納稅款的，仍然可以依法申請(qǐng)辦理延期繳納稅款。 六、本公告自發(fā)布之日起施行。 特此公告。 國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 2022年2月28日
關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀
一、《公告》是在什么背景下出臺(tái)的？ 為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，促進(jìn)工業(yè)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)，支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2022年第2號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《公告》），明確制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)，延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費(fèi)的有關(guān)事項(xiàng)。 二、制造業(yè)中小微企業(yè)如何繼續(xù)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)？
《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第30號(hào)，以下簡(jiǎn)稱30號(hào)公告）規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)政策，緩繳期限在原先三個(gè)月基礎(chǔ)上，繼續(xù)延長(zhǎng)六個(gè)月。
舉例1：納稅人A屬于30號(hào)公告規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)，且按月繳納相關(guān)稅費(fèi)，已經(jīng)按規(guī)定緩繳了所屬期為2021年11月的相關(guān)稅費(fèi)，緩繳期限3個(gè)月，按原政策將在2022年3月申報(bào)期結(jié)束前繳納。《公告》發(fā)布后，2021年11月相關(guān)稅費(fèi)繳納期限自動(dòng)延長(zhǎng)6個(gè)月，可在2022年9月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納2022年8月相關(guān)稅費(fèi)時(shí)一并繳納。
若納稅人A按季繳納相關(guān)稅費(fèi)，已經(jīng)按規(guī)定緩繳了2021年第四季度相關(guān)稅費(fèi)，緩繳期限3個(gè)月，按原政策將在2022年4月申報(bào)期結(jié)束前繳納。《公告》發(fā)布后，2021年第四季度相關(guān)稅費(fèi)繳納期限自動(dòng)延長(zhǎng)6個(gè)月，可在2022年10月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納2022年第三季度相關(guān)稅費(fèi)時(shí)一并繳納。
舉例2：納稅人B是年銷售額30萬元的制造業(yè)個(gè)體工商戶，且實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)，按季繳納，納稅人無需操作確認(rèn)緩繳相關(guān)稅費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)2022年4月暫不劃扣其2021年第四季度緩繳的個(gè)人所得稅、增值稅、消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。相關(guān)稅費(fèi)繼續(xù)延緩繳納期限6個(gè)月，延長(zhǎng)緩繳期限的稅費(fèi)在2022年10月劃扣2022年第三季度應(yīng)繳稅費(fèi)時(shí)一并劃扣。
三、2021年第四季度延緩繳納的稅費(fèi)在公告施行前已繳納入庫的，如何享受延續(xù)緩繳政策？
制造業(yè)中小微企業(yè)2021年第四季度延緩繳納的稅費(fèi)在2022年1月1日后《公告》施行前已繳納入庫的，可自愿選擇申請(qǐng)辦理退稅（費(fèi)）并享受延續(xù)緩繳政策。
舉例3：納稅人C按照30號(hào)公告規(guī)定，延緩繳納了所屬期為2021年10月的稅費(fèi)，并在2022年2月5日繳納入庫。對(duì)該部分稅費(fèi)，可自愿選擇申請(qǐng)辦理退稅（費(fèi)）并享受延續(xù)緩繳政策。 四、《公告》規(guī)定可延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費(fèi)的制造業(yè)中小微企業(yè)包括哪些？ 本公告所稱制造業(yè)中型企業(yè)是指國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4億元）的企業(yè)。制造業(yè)小微型企業(yè)是指國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企業(yè)。
《公告》所稱制造業(yè)中小微企業(yè)也包含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶。
五、《公告》規(guī)定的銷售額是指什么？ 銷售額是指應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。 六、《公告》規(guī)定的年銷售額如何確定？
按照《公告》規(guī)定，可以享受延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費(fèi)政策的制造業(yè)中小微企業(yè)要符合以下年銷售額條件：
?。ㄒ唬┙刂?021年12月31日成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為2021年1月至2021年12月的銷售額確定。
舉例4：納稅人D屬于制造業(yè)企業(yè)，于2019年12月20日成立，截至2021年12月31日成立滿一年，其2021年1月至2021年12月的銷售額為1000萬元，按照《公告》規(guī)定，該納稅人屬于制造業(yè)小微企業(yè)。
?。ǘ┙刂?021年12月31日成立不滿一年的企業(yè)，按照所屬期截至2021年12月31日的銷售額/實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份×12個(gè)月的銷售額確定。
舉例5：納稅人E屬于制造業(yè)企業(yè)，于2021年4月28日成立，截至2021年12月31日成立不滿一年，其實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份9個(gè)月，總銷售額為1200萬元，則《公告》所稱年銷售額為1200萬元/9×12=1600萬元。按照《公告》規(guī)定，該納稅人屬于制造業(yè)小微企業(yè)。
?。ㄈ?022年1月1日及以后成立的企業(yè)，按照實(shí)際申報(bào)期銷售額/實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份×12個(gè)月的銷售額確定。
舉例6：納稅人F屬于制造業(yè)企業(yè)，于2022年1月20日成立，若按月申報(bào)，首個(gè)申報(bào)期為2月，銷售額為100萬元，其實(shí)際經(jīng)營(yíng)1個(gè)月，則《公告》所稱年銷售額為100萬元/1×12=1200萬元。若按季申報(bào)，首個(gè)申報(bào)期為2022年4月，銷售額為300萬元，其實(shí)際經(jīng)營(yíng)3個(gè)月，則《公告》所稱年銷售額為300萬元/3×12=1200萬元。按照《公告》規(guī)定，該納稅人屬于制造業(yè)小微企業(yè)。
計(jì)算年銷售額時(shí)制造業(yè)中小微企業(yè)的成立時(shí)間，以納稅人在稅務(wù)系統(tǒng)中辦理信息確認(rèn)的時(shí)間為準(zhǔn)。 | 
